Contenido
del programa de auditoria
Existen muchas formas y modalidades de un programa de
Auditoría, desde el punto de vista del grado de detalle a que llegue, se les
clasifica en programas generales y programas detallados.
Ventajas
del programa de auditoria
El
programa de Auditoría bien elaborado, ofrece las siguientes ventajas:
1. - Fija la responsabilidad por cada procedimiento
establecido.
2. - Efectúa una adecuada distribución del trabajo
entre los componentes del equipo de Auditoría, y una permanente coordinación de
labores entre los mismos.
3. - Establece una rutina de trabajo económico y
eficiente.
4. - Ayuda a evitar la omisión de procedimientos
necesarios.
5. - Sirve como un historial del trabajo efectuado y
como una guía para futuros trabajos.
6. - Facilita la revisión del trabajo por un
supervisor o socio.
7. - Asegura una adherencia a los Principios y Normas
de Auditoría.
8. - Respalda con documentos el alcance de la
Auditoría.
9. - Proporciona las pruebas que demuestren que el
trabajo fue efectivamente realizado cuando era necesario.
Responsables
del programa de auditoria
En el proceso de elaboración de programas de auditoría
deben intervenir:
Encargado
Es
responsable de:
•
Elaborar un programa de auditoría por área
o cuenta, de acuerdo al memorando de planificación.
•
Elaborar los programas de acuerdo al
formato establecido en el manual de auditoría gubernamental.
•
Definir claramente los objetivos, alcances
y selección de la muestra de acuerdo al memorando de planificación.
•
Definir clara y técnicamente los
procedimientos para ejecutar un trabajo de auditoría profesional, que permita
alcanzar los objetivos definidos.
•
Elaborar los programas de auditoría oportunamente,
para que estos se apliquen en la ejecución del trabajo de acuerdo al cronograma
de actividades.
•
Someter los programas para su revisión y
aprobación al supervisor.
•
Tomar en cuenta las sugerencias de los
auditores gubernamentales, las solicitudes de las autoridades superiores de la
Contraloría General de Cuentas, del supervisor y de acuerdo a su criterio
profesional, para efectuar ajustes y modificaciones a los programas de
auditoría.
•
Asegurar la confidencialidad de los
programas de auditoría y que estén debidamente protegidos.
Supervisor:
Es responsable de:
•
Elaborar un programa de auditoría por área
o cuenta, de acuerdo al memorando de planificación.
•
Elaborar los programas de acuerdo al
formato establecido en el manual de auditoría interna gubernamental.
•
Definir claramente los objetivos, alcances
y selección de la muestra de acuerdo al memorando de planificación.
•
Definir clara y técnicamente los
procedimientos para ejecutar un trabajo de auditoría profesional, que permita
alcanzar los objetivos definidos.
•
Elaborar los programas de auditoría
oportunamente, para que estos se apliquen en la ejecución del trabajo de
acuerdo al cronograma de actividades.
•
Revisar y aprobar el programa de auditoría
para garantizar que se incluyen los procedimientos suficientes, que permitan
alcanzar los objetivos planificados para cada área o cuenta a examinar.
•
Revisar con criterio profesional los
ajustes o modificaciones que se les hagan a los programas para su autorización.
Auditores
Son responsables de:
•
Participar cuando se les requiera, en la
elaboración de los programas de auditoría, con base en los lineamientos establecidos.
•
Participar cuando se les requiera, en los
ajustes o modificaciones de los programas de auditoría, con base en los
lineamientos establecidos.
•
Asegurar la confidencialidad de los
programas de auditoría y que estén debidamente protegidos.
•
Los Responsables de las áreas o cuentas a
evaluar Son responsables de proporcionar todas las facilidades para elaborar
los programas, incluyendo la información y aclaraciones necesarias que los
auditores internos requieran para la elaboración de los procedimientos de
auditoría.
Esquema
del programa de auditoria
Esquema
El programa de auditoría contendrá la siguiente
estructura básica:
•
Encabezado
•
Identificación de la entidad
•
Índice (P/A) colocado en la esquina
superior derecha
•
Identificación del documento PROGRAMA DE
AUDITORIA
•
Tipo de auditoría
•
Área o cuenta a examinar
•
Período a examinar
•
No.: Identifica un número correlativo que
se debe seguir de acuerdo al cuerpo del programa.
•
Descripción: Es básicamente el contenido
del cuerpo del programa.
•
Ref. P/T Sirve para hacer referencia a los
papeles de trabajo en donde se encuentra el trabajo efectuado, según el
procedimiento indicado en el programa.
•
Hecho por: Conforme el auditor interno va
concluyendo cada prueba de acuerdo a los procedimientos indicados en el
programa, debe firmar en este espacio.
•
Fecha: El auditor interno debe anotar la
fecha en que ha concluido la prueba, simultáneamente después de haber firmado
de hecho por.
•
Revisado por: El Supervisor debe firmar
como evidencia de revisado cada paso del programa.
•
Fecha: El Supervisor debe anotar la fecha
en que efectuó la revisión.
Cuerpo
del programa
•
Definición del área o cuenta a examinar
•
Objetivos específicos que se espera
alcanzar
•
Procedimientos de auditoría
•
Identificación de responsables y fechas
•
Firma del supervisor o auditor que elaboró
el programa
•
Firma del Director de Auditoria interna,
aprobando el programa
Cambios
y ajustes a los programas
•
Los programas de auditoría pueden ser
modificados durante el proceso de la auditoría,
atendiendo a las siguientes causas:
•
Por iniciativa del supervisor, con base en
la revisión y el avance del programa.
•
Por solicitud de las máximas autoridades
de la institución.
•
Por cambios en el personal clave de la
entidad.
•
Por la ocurrencia de posibles
eventualidades.
•
Por iniciativa del auditor.
•
La necesidad de estos cambios debe de
documentarse, justificarse y someterlos a conocimiento y aprobación del
supervisor y Director de Auditoría Interna.
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