Los auditores independientes ya sean privados o
gubernamentales deben comprender un plan de organización de todos los métodos y
procedimientos
Unas de las responsabilidades normales atribuida a los
auditores internos es la de designar, implementar, revisar y probar el sistema
de control interno de su empresa.
Ya que si el sistema de control interno contable es
adecuado, la posibilidad de que se encuentre algún fraude u otros errores
existan, será poco probable que se den en realidad.
La evaluación
del control Interno, es la comprobación del adecuado funcionamiento de los
componentes del control interno:
•
El ambiente de control,
•
La evaluación de riesgo
•
Las actividades de control
•
Los sistemas de información y comunicación
•
La supervisión y
•
Seguimiento del sistema de control interno
Objetivos
del control interno
•
La protección de los intereses de la
organización; incluyendo la indicación de las deficiencias para proporcionar la
base de una acción correctiva adecuada.
•
Evaluar si los componentes del control
interno proporcionan una seguridad razonable con eficiencia, eficacia y
economía.
•
Identificar posibles aéreas críticas o de
riesgo, para realizar un examen profundo de las mismas, identificar las causas
y presentar recomendaciones que permitan fortalecer el control interno,
eliminando las causas de las debilidades encontradas y potenciales riesgos.
Clasificación
del control interno
Depende de los objetivos estratégicos, operativos, de
información y de cumplimiento, derivado de éstos el control interno puede ser
clasificado en:
•
Control Interno Administrativo
•
Control Interno Financiero
•
Control Interno Previo
•
Control Interno Concomitante
•
Control Interno Posterior
•
Documentación del Control Interno
Responsables
del control interno
Para que una auditoría alcance sistema de control
interno contable altamente efectivo los auditores deberán cumplir con los
siguientes:
•
Una persona no debe tener a su cargo una
operación completa.
•
La responsabilidad para el desempeño de
cada obligación debe ser fija en cada persona.
•
Deben usarse pruebas de exactitud.
•
Entregar las instrucciones deben darse por
escrito.
•
Utilizar dispositivos de prueba al
mecanizar la contabilidad.
Por lo tanto los responsables directos del Control
Interno son:
Ø Director de Auditoría Interna
El Director debe velar porque la planificación
específica de la auditoria se elabore el programa para la evaluación del
control interno, y que la misma se realice.
Ø Supervisor
El supervisor debe de dar seguimiento oportuno y
permanente durante la ejecución del trabajo, así mismo velar porque se cumpla
con el alcance, los procedimientos y el trabajo a desarrollar establecidos en
el programa de auditoría para la evaluación del control interno.
Ø Auditores Gubernamentales
Son responsables
de entender y comprender el alcance y procedimientos establecidos en el
programa de auditoría, para realizar la evaluación del control interno por
medio de las pruebas de cumplimiento utilizando la metodología aprobada.
Así mismo, deberán
documentar con evidencia suficiente, competente y pertinente, los
incumplimientos o desviaciones encontradas, para considerar su inclusión como
hallazgo en el informe de auditoría.
Procedimientos del control interno
Obtenida la
comprensión del control interno a través de la evaluación preliminar en la fase
de planificación, se procede a verificar si los procedimientos de control
conocidos que se han implementado y estén operando eficientemente para alcanzar
los siguientes objetivos:
•
Salvaguardar
Sus Activos
•
Asegurar
La Confiabilidad y Exactitud de la Información Administrativa y Contable.
•
Asegurar
El Cumplimiento de las Normativas Aplicables
Esto nos ayudara a
promover la eficiencia operativa, para
ello debe aplicar pruebas de cumplimiento, para probar que efectivamente se
aplican los procedimientos previstos que permitirán determinar la confiabilidad
del control interno de la entidad.
Procedimientos de Evaluación
El proceso de
evaluación del control interno se desarrollará en tres fases:
Familiarización y planificación:
Servirá de base
para la evaluación preliminar de control interno, por lo que los objetivos de
evaluación del control interno, deberán establecerse en cada programa de
auditoría, según el área o cuenta sujeta a examen. Para cada fase de este
proceso existe la guía de auditoría correspondiente.
Ejecución de la evaluación:
La evaluación del
control interno se basa esencialmente en el desarrollo de todo lo considerado
en la planeación, así:
•
Determinación de
los procedimientos de control vigentes
Determinar cómo se
llevan a cabo las operaciones relacionadas con la segregación de funciones de:
autorización, registro, custodia, así como el, diseño y uso de documentos,
seguridad apropiada para acceso y uso de bienes, etc.
•
Determinación de
los objetivos de control interno
En esta parte se
deberá determinar los objetivos específicos de los procesos de control en
vigencia, para comprobar si los procedimientos permiten alcanzar dichos
objetivos.
•
Aplicación de
pruebas
Para verificar la
aplicación de los procedimientos, políticas, normas y disposiciones legales,
deberá aplicar pruebas de cumplimiento
Para verificar los
saldos seleccionados de transacciones específicas, deberá aplicar pruebas
sustantivas
Ambos tipos de pruebas
deben elaborarse de conformidad con los lineamientos de la guía de programas de
auditoría.
Al aplicar estas
pruebas, se pueden obtener datos que le permitan reconsiderar la planeación
inicial y efectuar los ajustes que sean necesarios.
• Determinación
de áreas fuertes y débiles
Con base en los
resultados de las pruebas practicadas, se identificarán las áreas fuertes para
promover su extensión a otras operaciones similares, y en las débiles se
presentarán las recomendaciones necesarias para fortalecer los controles
internos.
• Determinación
de tipos de evidencias
Antes de incluir
un hallazgo en el informe, se debe establecer el tipo y calidad de evidencia
necesaria para sustentar los comentarios relacionados con el área examinada.
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